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胡水清律師 胡水清律師,現任浙江清清律師事務所主任,畢業于北大法學系,學士學位。2015、2017年度被義烏市律協評為“義烏優秀律師”。2017年擔任浙江法學會浙藉法學家研究會理事。2016年度被法律快車網站評為“十大精英... 詳細>>

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律師姓名:胡水清律師

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涉稅犯罪

涉稅刑事犯罪法律怎麼規定的?

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《中華人民共和國刑法》(97年修訂)

  第二百零五條 【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特别嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收财産。

  有前款行為騙取國家稅款,數額特别巨大,情節特别嚴重,給國家利益造成特别重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收财産。

  單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特别嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

  虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

  第二百零六條 【僞造、出售僞造的增值稅專用發票罪】僞造或者出售僞造的增值稅專用發票的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量巨大或者有其他特别嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收财産。

  僞造并出售僞造的增值稅專用發票,數量特别巨大,情節特别嚴重,嚴重破壞經濟秩序的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收财産。

  單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制;數量較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;數量巨大或者有其他特别嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

  第二百零七條 【非法出售增值稅專用發票罪】非法出售增值稅專用發票的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量較大的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量巨大的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收财産。

  第二百零八條 【非法購買增值稅專用發票、購買僞造的增值稅專用發票罪;虛開增值稅專用發票罪、出售僞造的增值稅專用發票罪、非法出售增值稅專用發票罪】非法購買增值稅專用發票或者購買僞造的增值稅專用發票的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

  非法購買增值稅專用發票或者購買僞造的增值稅專用發票又虛開或者出售的,分别依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規定定罪處罰。

  最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴标準的規定(二)

  二○一○年五月七日

  第六十一條 [虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在一萬元以上或者緻使國家稅款被騙數額在五千元以上的,應予立案追訴。 涉稅刑事犯罪法律法規整理與歸納 之增值稅篇 《中華人民共和國刑法》(97年修訂) 張宇晟編輯 第二百零五條 【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役

  第六十二條 [僞造、出售僞造的增值稅專用發票案(刑法第二百零六條)]僞造或者出售僞造的增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的,應予立案追訴。

  第六十三條 [非法出售增值稅專用發票案(刑法第二百零七條)]非法出售增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的,應予立案追訴。

  第六十四條 [非法購買增值稅專用發票、購買僞造的增值稅專用發票案(刑法第二百零八條第一款)]非法購買增值稅專用發票或者購買僞造的增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的,應予立案追訴。

  第六十五條 [非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零九條第一款)]僞造、擅自制造或者出售僞造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的,應予立案追訴。

  最高人民法院關于适用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、僞造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若幹問題的解釋

  (最高人民法院審判委員會第446次會議讨論通過)

  為正确執行《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、僞造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》(以下簡稱《決定》),依法懲治虛開、僞造和非法出售增值稅專用發票和其他發票犯罪,現就适用《決定》的若幹具體問題解釋如下:

  一、根據《決定》第一條規定,虛開增值稅專用發票的,構成虛開增值稅專用發票罪。

  具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發票”:

  (1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;

  (2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;

  (3)進行了實際經營活動,但讓他人為自己****增值稅專用****。

  虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取5千元以上的,應當依法定罪處罰。

  虛開稅款數額10萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節”:

  (1)因虛開增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取5萬元以上的;

  (2)具有其他嚴重情節的。

  虛開稅款數額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額巨大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他特别嚴重情節”:

  (1)因虛開增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取30萬元以上的;

  (2)虛開的稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節的;

  (3)具有其他特别嚴重情節的。

  利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的,屬于“騙取國家稅款數額特别巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的,屬于“給國家利益造成特别重大損失”。利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特别巨大、給國家利益造成特别重大損失,為“情節特别嚴重”的基本内容。

  虛開增值稅專用發票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數額和實際騙取的國家稅款數額承擔刑事責任。

  利用虛開的增值稅專用發票抵扣稅款或者騙取出口退稅的,應當依照《決定》第一條的規定定罪處罰;以其他手段騙取國家稅款的,仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》的有關規定定罪處罰。

  二、根據《決定》第二條規定,僞造或者出售僞造的增值稅專用發票的,構成僞造、出售僞造的增值稅專用發票罪。

  僞造或者出售僞造的增值稅專用發票25份以上或者票面額(百分版以每份100元,千元版以每份1000元,萬元版以每份1萬元計算,以此類推。下同)累計10萬元以上的應當依法定罪處罰。

  僞造或者出售僞造的增值稅專用發票100份以上或者票面額累計50萬元以上的,屬于“數量較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節”:

  (1)違法所得數額在1萬元以上的;

  (2)僞造并出售僞造的增值稅專用發票60份以上或者票面額累計30萬元以上的;

  (3)造成嚴重後果或者具有其他嚴重情節的。

  涉稅刑事犯罪法律法規整理與歸納之增值稅篇

  《中華人民共和國刑法》(97年修訂)

  第二百零五條 【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役

  僞造或者出售僞造的增值稅專用發票500份以上或者票面額累計250萬元以上的,屬于“數量巨大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他特别嚴重情節”:

  (1)違法所得數額在5萬元以上的;

  (2)僞造并出售僞造的增值稅專用發票300份以上或者票面額累計200萬元以上的;

  (3)僞造或者出售僞造的增值稅專用發票接近“數量巨大”并有其他嚴重情節的;(

  4)造成特别嚴重後果或者具有其他特别嚴重情節的。

  僞造并出售僞造的增值稅專用發票1000份以上或者票面額累計1000萬元以上的,屬于“僞造并出售僞造的增值稅專用發票數量特别巨大”;具有下列情形之一的,屬于“情節特别嚴重”:

  (1)違法所得數額在5萬元以上的;

  (2)因僞造、出售僞造的增值稅專用發票緻使國家稅款被騙取100萬元以上的;

  (3)給國家稅款造成實際損失50萬元以上的;

  (4)具有其他特别嚴重情節的。對于僞造并出售僞造的增值稅專用發票數量達到特别巨大,又具有特别嚴重情節,嚴重破壞經濟秩序的,應當依照《決定》第二條第二款的規定處罰。

  僞造并出售同一宗增值稅專用發票的,數量或者票面額不重複計算。

  變造增值稅專用發票的,按照僞造增值稅專用發票行為處理。

  三、根據《決定》第三條規定,非法出售增值稅專用發票的,構成非法出售增值稅專用發票罪。

  非法出售增值稅專用發票案件的定罪量刑數量标準按照本解釋第二條第二、三、四款的規定執行。

  四、根據《決定》第四條規定,非法購買增值稅專用發票或者購買僞造的增值稅專用發票的,構成非法購買增值稅專用發票、僞造的增值稅專用發票罪。

  非法購買增值稅專用發票或者購買僞造的增值稅專用發票25份以上或者票面額累計10萬元以上的,應當依法定罪處罰。

  非法購買真、僞兩種增值稅專用發票的,數量累計計算,不實行數罪并罰。

  五、根據《決定》第五條規定,虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,構成虛開專用發票罪,依照《決定》第一條的規定處罰。

  “用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票,如運輸發票、廢舊物品收購發票、農業産品收購發票等。

  六、根據《決定》第六條規定,僞造、擅自制造或者出售僞造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,構成非法制造專用發票罪或出售非法制造的專用發票罪。

  僞造、擅自制造或者出售僞造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票50份以上的,應當依法定罪處罰;僞造、擅自制造或者出售僞造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票200份以上的,屬于“數量巨大”;僞造、擅自制造或者出售僞造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票1000份以上的,屬于“數量特别巨大”。

  七、盜竊增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票25份以上,或者其他發票50份以上的;詐騙增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票50份以上,或者其他發票100份以上的,依照刑法第一百五十一條的規定處罰。

  盜竊增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票250份以上,或者其他發票500份以上的;詐騙增值稅專用發票或者或以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票500份以上,或者其他發票1000份以上的,依照刑法第一百五十二條的規定處罰。

  盜竊增值稅專用發票或者其他發票情節特别嚴重的,依照《全國人民代表大會常務委員會關于嚴懲嚴重破壞經濟的罪犯的決定》第一條第(一)項的規定處罰。

  盜竊、詐騙增值稅專用發票或者其他發票後,又實施《決定》規定的虛開、出售等犯罪的,按照其中的重罪定罪處罰,不實行數罪并罰。



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