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胡水清律師 胡水清律師,現任浙江清清律師事務所主任,畢業于北大法學系,學士學位。2015、2017年度被義烏市律協評為“義烏優秀律師”。2017年擔任浙江法學會浙藉法學家研究會理事。2016年度被法律快車網站評為“十大精英... 詳細>>

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涉稅犯罪

如何有效減少涉稅犯罪?

  摘要:近年來,幫助企業合法節稅的稅收籌劃業在國内悄然興起。有關專家認為,規範發展的稅收籌劃業,對完善我國稅法,最大限度地避免和減少涉稅犯罪,提高納稅人乃至全民的稅法意識具有重要意義。

  據專業人士介紹,稅收籌劃主要包括三方面的内容:避稅籌劃、節稅籌劃和轉嫁籌劃。避稅籌劃是納稅人采用“非違法”的手段,獲取稅收利益的策劃;節稅籌劃是納稅人采用“合法”手段,利用稅收優惠和稅收懲罰等傾斜調控政策,獲取稅收利益的策劃;轉嫁籌劃是納稅人采用純經濟的手段,利用價格杠杆,将稅負轉給消費者或轉給供應商或自我消轉的籌劃。

  稅收籌劃的類型有兩種:優惠型稅收籌劃和節約型稅收籌劃。優惠型稅收籌劃着眼點在于選擇和利用稅收優惠政策,合理安排企業的生産經營活動,減少納稅支出,謀求利潤的最大化。節約型稅收籌劃是通過對企業的生産經營活動進行分析研究,調整企業的生産經營方式和方法,取消沒有經濟效益的生産經營行為和環節,避免稅金支出浪費,求得效益的最大化。

  從内容和類型來看,稅收籌劃本身必須“合法”。正确理解稅收籌劃的内容和類型,有助于人們全面認識稅收籌劃,區分正當避稅與非法避稅的界限,以便更好地保護和發展稅收籌劃,打擊涉稅犯罪。

  專家說,正當避稅的過程就是稅收籌劃,它是符合國家稅收政策導向,甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的行為,而非法避稅則是與國家稅收政策導向和法律規定相違背的行為。

  專家舉了兩個例子來說明它們的區别:有的國家對酒水征收較高的稅收,有的人采取少喝酒多喝水的方法,以達到少納稅的目的,這種行為符合國家稅收政策導向,是一種正當避稅,屬于稅收籌劃範疇。又如,有的國家對遺産征收較高的稅收,有的人則在生前盡可能的把财産分割出去,這種行為不符合國家政策導向,因此是一種不正當避稅。立法部門或政府,需要對這兩種避稅加以嚴格區分,防範不正當避稅,并充分利用好納稅人的稅收籌劃。

  專家指出,企業通過稅收籌劃來減少納稅,表面上看來似乎使國家的稅收減少了,但從長遠而言,有利于企業的良性發展,為國家培植稅源;有利于國家稅法的完善,減少涉稅犯罪,促進依法治稅進程。

  我國的稅收法律、法規、制度雖經不斷完善,但在不同時期,仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等,這就使投資者和納稅人有多種不同的納稅選擇方案成為可能;現行的會計核算、财務制度中,有些規定是有彈性的,有些賬務處理可以自由選擇确定,而不同的會計核算處理方法,将形成不同的納稅方案,得出不同的納稅數目。通過稅收籌劃,可以及時了解稅收法規和稅收征管中的不合理、不完善之處,起到對稅收法規的驗證作用,為國家健全稅收政策、法規提供依據。

  同時,稅收籌劃還有助于增強全民稅法意識,有效減少涉稅犯罪。對于納稅人來說,無論納稅多麼正當合理,都是經濟利益的一種損失,都希望盡可能地減少應納稅款。但是,如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔受稅法制裁的風險,還會影響企業聲譽,對企業的正常生産經營産生負面影響,這就促使納稅人主動自覺地學習和鑽研稅收法律法規,充分利用好國家的稅收優惠政策,通過稅收籌劃來謀求合法的稅收利益。納稅人稅法知識增多了,自然會自覺、主動地履行納稅義務;另外,注意力轉移到正當避稅上後,偷稅、騙稅的行為也會大大減少。



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